All posts by Hélène Bouchard

Juricomptable, expert en évaluation d'entreprise, CPA, fiscaliste. Consultante et formatrice. Expérience en détection de la fraude, expert-conseil dans litiges. Planification fiscale et successorale. Estimation de la valeur d'une entreprise. Arbitrage civil et commercial. Maîtrise en fiscalité. Formation en innovation, juricomptabilité, évaluation des dommages, évaluation d'entreprises.
Culture organisationnelle et climat organisationnel, Fraude 101, Fraude dans les entreprises publiques, Livres, Manipulation des livres comptables, Profil d'un fraudeur, Pyramide de Ponzi ou schéma Ponzi

Lu: “Corporate Crooks : How Rogue Executives Ripped Off Americans…and Congress Helped Them Do It”

Un livre à lire.  Greg Farrel est un journaliste d’enquête  pour le journal  USA Today  et  se spécialise dans les fraudes des cols-blancs.

Très bien écrit, facile à comprendre, juste assez de détail pour comprendre l’environnement dans lequel se trouve les hauts dirigeants financiers, les courtiers et les analystes des marchés depuis 1980.

L’auteur explique les gestes posés, les acteurs, les dérèglementations qui ont amené cette situation. La modification des salaires fixes vers une rémunération par des options d’achat d’actions qui incitent à trafiquer les livres et à frauder les investisseurs. La dérèglementation et les pressions politiques. Les faibles effectifs de la Security Exchange Commission (SEC), et comment cette dernière a peu de budgets , peu de comptables et avocats pour exercer sa surveillance.

La corruption à tous les niveaux avec peu de moyens pour la contrer.

Le livre a été publié en 2006 , peu après les scandales d’Enron et de WordCom et l’auteur prévoyait d’autres scandales à l’horizon même après l’adoption de la loi Sarbannes-Oxley.

L’auteur donne , dans sa conclusion, les conseils suivants:

  • Soyez sceptique
  • Trouvez comment l’entreprise gagne son argent
  • Ne croyez pas  quand les dirigeants d’entreprise disent avoir trouver une “autre façon de faire des affaires”
  • Il faut  protéger ceux qui dénoncent
  • Pour les employés de ces entreprises: attention à ne pas se retrouver  pris dans le conflit de fermer les yeux pour  garder son emploi ou même d’être complice en trafiquant les livres pour que ça paraise mieux
  • Plus de fonds ( pour engager des employés compétents et en plus grand nombre)  et de pouvoir pour la SEC et des bonis pour les employés pour les motiver à trouver les fraudes ( car ils sont beaucoup moins bien payé que dans le privé).
À l'étranger

Fraude au Japon: rendement de 36% et monnaie virtuelle

Une nouvelle fraude vient d’être mise à jour au Japon. Des rendements de 36% vous intéressent?

Vous voulez payer vos comptes avec une nouvelle monnaie virtuelle à l’aide de votre téléphone cellulaire?  Et vous pourrez acheter tout ce que vous voulez après un seul investissement initial.

Le “enten”  est la solution!  Ce sera l’unique monnaie universelle bientôt!

Cliquez ici pour l’article dans lemonde.fr

On estime à 50 000 le nombre de victimes de la fraude.

Fraude 101, Madoff

Madoff: Témoignage de H. Markopolos

Le New York Times résume les efforts de Harry Markopolos pour qu’une enquête soit menée par la SEC ( Security and Exchange Commission) sur les agissements de Madoff . H. Markopolos alléguait ( à compter de 1999)  que Madoff fraudait ses clients dans une fraude de type pyramide de Ponzy .

“Mr. Madoff was arrested in December and charged with running a giant Ponzi scheme — the very accusation Mr. Markopolos said he made repeatedly to S.E.C. employees in Boston and New York to no avail.”

“In the torrent of criticism that Mr. Markopolos and lawmakers heaped on the S.E.C. and its senior staff members, some complaints were serious — that the agency lacked the expertise to tackle major frauds by big players and had no systematic way of dealing with whistle-blowers…”

…”Mr. Markopolos also said he would tell regulators about a dozen private foreign funds — which he said were “hiding in the weeds” in Europe — that raised money for Mr. Madoff and had sustained major losses.

These funds have not yet been publicly identified, he said. And their silent victims most likely include investors of “dirty money,” including Russian mobsters and Latin American drug cartels, he said — although he acknowledged that he did not have specific information about such investments.

A lawyer for Mr. Markopolos said later that his client would make his reports to the S.E.C. inspector general, with whom he will meet on Thursday, and “through other channels.”

À  suivre.

Fraude 101, Hameçonnage

Un exemple d’hameçonnage

Voici un exemple de courriel que j’ai reçu qui est une technique d’hameçonnage. On essaie d’obtenir des renseignements personnels avec une offre “alléchante”, trop belle pour être vraie: une carte de 6,8 millions de dollars…

Les compagnies de cartes n’envoient jamais ce genre de message.

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Fraude 101, Fraude aux clics

La fraude aux clics

dreamstime_16784563La fraude aux clics est une fraude qui touche la publicité sur internet. La publicité sur internet est généralement facturé au clic. Vous faites affaire avec un propriétaire de site, qui vend son espace sur ses pages web. L’annonce est montrée sur la page web et quand un internaute clic sur l’adresse du lien, l’entreprise qui achète la publicité est facturée au taux prévu par le propriétaire de la page web. Google, Yahoo, La Toile du Québec sont des exemples qui fonctionnent de cette façon. Un clic peut coûter 0,10$ jusqu’ à plusieurs dizaine de d0llars, ça dépend où est placé la publicité. Plus la page web où est placée l’annonce est populaire, plus le taux au clic va être élevé. Donc, ca devient tentant d’avoir des gens qui cliquent sur les pubs…encore mieux d’avoir des robots ou des programmes informatiques qui cliquent sur les pubs pour augmenter les recettes provenant de la vente de publicité.  Même un compétiteur à l’annonceur pourrait faire cela.

Pour le dernier trimestre de 2008, la fraude aux clics serait de 17,1% des clics de publicité, selon Zdnet.fr. En 2006, Google a été obligé de payer 920 millions à des annonceurs.

“Le taux moyen frauduleux sur les publicités au coût par clic sur les moteurs de recherche, dont Google AdSense et le Yahoo Publisher Network, était de 28,2 % – en hausse sur les 27,1 % du trimestre précédent, mais quasiment stable par rapport aux 28,3 % du dernier trimestre de 2007.” selon Clicks Forensics , cité dans l’article du Zdnet.

Depuis 2007 Google a renforcé son contrôle peut éviter ce genre de fraude aux clics.

Le marché de la vente de pub sur internet est très florissant , il faut donc s’attendre à de plus en plus  de fraudes aux clics.

Voir aussi  un article sur cyberpresse.

Fraude 101, Livres, Profil du fraudeur

The Journey of a Corporate Whistleblower. Extraodinary Circumstances”

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Un livre sur le scandale de WordCom et de sa faillite.

Cynthia Cooper était en charge de la direction du département de vérification interne de WordCom. Après le premier chapître dans lequel on retrouve un résumé de l’histoire , les 200 quelques pages suivantes brosse un portrait de la vie personnelle de l’auteur, de sa carrière et un historique de WordCom. Rien à voir avec la fraude en tant que tel. Personnellement , j’ai trouvé ce bloc très peu intéressant et beaucoup trop long . À partir de la page 223 , on commence à introduire le contexte de la fraude et là ca devient intéressant. Donc environ une cinquantaine de pages sur 400 où nous sommes réellement dans le vif du sujet c’est-à-dire ce qui s’est passé réellement, la chronologie des faits , les acteurs, les tensions…etc.

Une histoire de  manipulation des chiffres: maquillage des états financiers en réduisant des dépenses pour les capitaliser dans des actifs qui eux, seront amortis sur une grande période; un écart aux principes comptables généralement reconnus surtout celui  de l’appariement des revenus et dépenses.  Une seule personne  ne peut manipuler  les chiffres, il doit donc y avoir des “complices” des gens de la direction de la comptabilité, des cadres intermédiaires qui acceptent de faire du maquillage et de passer des écritures qui ne sont pas supportés. Les circonstances de la première fois et par la suite comment les gens  deviennent coincés dans le système.

Pourquoi trafiquer des chiffres?  Pour que les résultats intérimaires paraissent mieux ou sont ceux des  attentes  de Wall Street? Au début , c’est juste temporaire, la situation devrait se résorber au prochain trimestre et avant la fin de l’exercice financier…donc, pas de mal. Sauf que la situation économique ne s’améliore pas parce que les chiffres sur papiers sont changés. De trimestre en trimestre , les chiffres doivent être ajustés et on s’arrange pour brouiller les pistes pour ne pas lever un drapeau rouge pour les vérificateurs externes ( encore la, un peu de complaisance de leur part) lors de la vérification annuelle.

Mais pourquoi des gens acceptent de le faire? Pour sauvegarder leur job, parce qu’ils se disent qu’en trouver une autre aussi payante va être difficile, qu’ils ne veulent pas déménager de leur ville, qu’ils ont une famille à charge. Pour certains , ça dépend de leurs bonis, de leurs options d’achat d’actions…etc.  Ils regrettent tous, après le fait, d’avoir poser ces gestes et ne l’auraient jamais fait sachant l’engrenage dans lequel ils s’embarquaient. Nul n’est contre la vertu. Ils n’ont pas reçu directement de l’argent pour s’être embarqués dans ce schéma, ils veulent juste conserver leurs jobs et conserver leurs fonds de pension.

Ce qui fait réfléchir c’est l’élément suivant: dans une organisation, devons-nous agir contre l’intérêt du publique, contre une certaine éthique pour sauvegarder sa job? Dois-je agir en dehors de mes convictions personnelles et de mes valeurs personnelles quand un patron me demande de faire quelquechose de “pas trop correct”?

À l'étranger, Fraude dans les entreprises publiques, Livres, Profil d'un fraudeur

LU: “Tilted. The Trial of Conrad Black ” de Steven Burka

Le procès de Conrad Black pour fraude durant l’été 2007 à Chicago. Tous les détails y sont mentionnés . L’attitude des procureurs, des avocats de la défense, du juge. L’auteur, avocat de profession, décrit les différences entre le système américain et canadien durant un procès , les erreurs faites par les parties et l’arrogance de certains ainsi que toutes les étapes du procès. Il conclut en écrivant que si le procès avait été tenu au Canada, le verdict aurait été différent. D’ailleurs , il raconte aussi les efforts de Conrad Black pour obtenir un passeport canadien. On se rappellera que ce dernier, né au Canada, avait renoncé à sa citoyenneté canadienne pour avoir le titre de Lord en Angleterre : Lord Black, baron de Crossharbour et purge une peine d’emprisonnement de 6 ans et demi en Floride.

À  lire aussi   dans la Presse:   L ‘ arrogance a peut-être coulé Conrad Black

À lire sur Radio-Canada: Conrad Black veut en appeler de son procès

Aussi: Conrad Black va en appel

Des commentaires de juristes québécois:  Black Monday pour Conrad Black

Le site internet de Steven Skurka, l’auteur du livre; The Crime Sheet

Un blog de Conrad Black : Blacks Justice . Ce blog donne des liens sur les récents articles de Conrad Black.  Depuis mars 2008 jusqu’à aujourd’hui. Des articles écrits par Conrad Black dans le National Post.

Fraude 101, Pyramide de Ponzi ou schéma Ponzi

Un mini-Madoff: Accusation en Floride de A.Nadel

Accusation d’Arthur Nadel en Floride pour détournement de 350 millions.  Il est disparu depuis le 21 janvier 2009 et sa famille mentionne qu’il était déprimé et parlait de suicide.

source: à lire dans Le Figaro

Ça semble petit comparé à la fraude de Madoff mais pour les gens qui ont placé les économies d’une vie c’est une catastrophe. Que ce soit une fraude globale de 50 billions ou une de 100 millions ou de 130 millions comme dans le cas de Lacroix, pour les gens qui comptaient sur ces sommes pour leur retraite ou autre le drame est le même.

Quelle est donc la solution? plus de surveillance, plus de contrôle? En tout cas, beaucoup de gens se mettront à douter de leur représentant et c’est probablement une bonne chose que d’être plus prudent.

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Profil d'un fraudeur, Profil du fraudeur

Profil des fraudeurs: des hommes ou des femmes?

image-acfe1Quelques statistiques sur le sexe des fraudeurs et la valeur des sommes détournées:

  • 60% des fraudeurs sont des hommes contre 40% pour les femmes;
  • la fraude moyenne d’une femme est d’environ 110 000$ contre 210 000$ pour les hommes.

Ces statistiques sont tirées de 2008 Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse de L’ Association of Certified Fraud Examiner disponible en cliquant ici.

On y explique que la différence entre l’importance de la fraude des femmes comparée aux hommes est que ces dernières n’accèdent pas à des postes élevés dans le management ou la haute direction exécutive ( glass ceiling). Plus la personne est élevée dans la hierarchie, plus la fraude est importante.  Les employés gagnant 50 000$ et moins fraudent pour en moyenne 75 000$ et la majorité travaille au département de la comptabilité.

À l'étranger, Fraude dans les entreprises publiques, Fraude dans les PME, Manipulation des livres comptables, Profil du fraudeur

Peine d’emprisonnement pour fraude: vivre en ce pays , c’est comme vivre aux États-Unis?

dreamstime_35472431Les peines d’emprisonnement pour fraude sont-elles similaires entre les États-Unis et le Canada? Vivre en ce pays , c’est comme vivre aux États-Unis  comme le chantait Charlebois?

Eh bien…

Pendant que l’avocat de Vincent Lacroix considère que 8 ans et demi pour avoir flouer plus de 9 200 investisseurs pour environ 130 millions est une peine beaucoup trop élevée et que 5 ans serait amplement suffisant, regardons un peu, ce qui se passe  au sud.

  • Une employée d’une résidence pour personnes agées de l’état de l’Ohio  faisant la tenue de livres: détournements de fonds à son profit:  454 000$ —7 ans;
  • Un homme du Wisconsin: 1, 5 millions —-6 ans;
  • Un chiro de la Géorgie: 1, 2 millions , fraude aux assurances —-3 ans et la restitution de l’argent;
  • Un homme du Minnesota: 8,5 millions —-8 ans;
  • Une secrétaire  du Dakota: 108 000$ —7 ans;
  • Une femme du Colorado: 102 000$ —9 mois;
  • Une teneure de livres du Connecticut: 200 000$—4 ans;
  • Une comptable de Pensylvanie: 160 000$ pour 5 1/2 ans.

Source: http://fraudtalk.blogspot.com/

Sans être un sondage scientifique et des conclusions tirées selon  les règles de méthodologie de la  recherche  en sciences sociales, je dirais que non, vivre ici c’ est plus “cool” pour les fraudeurs.  Une chose est certaine, une femme aux États-Unis semble recevoir des peines assez lourdes pour des détournements ou vols ne dépassant pas 500 000$ , comparativement à des millions pour les hommes. Bizarre quand même. Si jamais je tombe sur une étude portant sur les peines d’emprisonnement pour fraudes : situation des femmes vs hommes, et des montants des fraudes commises par les femmes vs les hommes  j’en parlerai dans ce blog.

Bailout américain, Fraude dans les entreprises publiques, Manipulation des livres comptables

Une solution aux fraudes des grandes corporations publiques: des auditeurs d’un organisme indépendant et payés par la corporation?

Une solution aux fraudes des corporations publiques serait que leurs vérificateurs ou auditeurs soient engagés par le gouvernement ( via un organisme indépendant)  et n’aient aucun lien avec les dirigeants des corporations.  C’est une solution préconisé par plusieurs aux États-Unis dont le journaliste Jonathan Weil de Bllomberg.

“One after another, huge financial institutions collapsed last year bearing fantasyland balance sheets, while their accounting firms couldn’t manage to find anything wrong. Ernst & Young LLP was auditor for Lehman Brothers Holdings Inc. and IndyMac Bancorp Inc. KPMG LLP audited Wachovia Corp. Deloitte & Touche LLP had Washington Mutual Inc. and Fannie Mae. PricewaterhouseCoopers LLP somehow missed that Freddie Mac’s books were a joke. PwC also audited American International Group Inc. At least there the firm had the good sense to tell us AIG’s accounting controls were weak.”

Les derniers scandales des banques et de Satyam démontre que la vérification des états financiers telles que nous la connaissons ne fonctionne pas tellement ces temps-ci.  Certains parlent de complaisance entre les vérificateurs et les corporations.

Pour être plus pratique, Francine McKenna, mentionne:

“Let’s tear down the walls and rethink how we should protect the investor, who in many cases is now the taxpayer. Get rid of the for-profit audit firms involvement in the nationalized entities and those receiving government bailout funds and draft all able bodied audit and accounting professionals into the National Service Corp for Accountability and Transparency. TM”….“should be hiring every auditor and accountant they can lay their hands on and putting them to work on the nationalized entities directly. They can audit on a government standards basis (It’s tougher than public standards!) and set up new policies, procedures and processes to provide improved controls and monitoring of the nationalized banks, the Big 3 automakers and financial firms such as AIGand GMAC. It’s a “once in a lifetime opportunity” both to revamp the capitalist process in service to all stakeholders and to provide jobs to well qualified professionals…”

“The public companies, what’s left of them, can pay a fee like banks do to the FDIC/Federal Reserve now for exams. The audit firms should have no direct profit motive and no relationship with the companies or their executives. They will work for the government and have no legal further responsibility for the audits. (That’s one thing that should make the Big 4 happy.) The audits will performed by the government with a new National Service Corp for Accountability and Transparency TM and additional remaining audit firm loaned staff.”
Pour lire l’article au complet , voir le site de Francine McKenna   re: The Auditors en cliquant ici.

Le Big 4 sont les 4 plus grandes firmes de vérificateurs aux États-Unis.

Peut-être est-ce le temps , comme il est mentionné ci-dessus de changer la façon de faire et de protéger le public. Utiliser la stratégie de choc comme le mentionne Naomi Klein ( Stratégie de choc)  dans son bouquin , mais dans le sens du payeur de taxes et dans l’intérêt du publique en général . Ce serait comme le  service du vérificateur général qui vérifie les livres des entreprises gouvernementales. Une  organisation indépendante serait créée ,  et  la corporation publique  paierait les frais de la vérification qui lui seraient facturés par le gouvernement ou la nouvelle entité.

Divers, Livres

Lu: Swindled: The Dark History of Food, from Poisoned Candy to Counterfeit Coffee

Swindled – The Dark History of Food Fraud, from Poisoned Candy to Counterfeit Coffee de Bee Wilson , (Princeton University Press, 2008)  relate l’histoire des fraudes alimentaires en commençant par une revue d’un livre publié 1820 par F. Accum sur la modification des aliments et les poisons alimentaires. Citant Accum:

“Our pickles are made green by copper, our vinegar rendered sharp by sulphuric acid…”., le ton est donné au livre de Bee Wilson pour identifier le laissez-faire politique, la globalisation et la science moderne qui apportent la diminution de la qualité des aliments  et l’escroquerie qui est encouragé par le manque d’information des consommateurs.

Beaucoup d’exemples sur les derniers scandales alimentaires , des connus et des moins connus.Ce que les escrocs mettent dans la nourriture…quelquefois il faut lire vite certains passages.

Après la lecture très intéressante de ce  livre, on a pas tellement envie d’acheter des aliments préparés .

“If you don’t want to be swindled…Buy organic, where possible. Buy your food from someone you trust…Cook it yourself and familiarize yourself with the ingredients that go into proper food…”  page 327.

Donc, diligence.

Livres

Lu: L’art de la fraude de Frank Abagnale

art de la fraude

art de la fraude

L’ Art de la fraude par Frank Abagnale

L’auteur est  un célèbre arnaqueur qui a commencé très jeune sa carrière et qui a fait l’objet d’un film de Spielberg , Catch me if you Can avec Michael Douglas.

Il relate dans son livre, les différentes arnaques qu’il a utilisé et  la facilité de piéger les gens. Un livre plein d’anecdotes et de techniques utilisées par les fraudeurs.

Un peu décousu et long mais qui montre l’arrogance et l’intelligence fertile des fraudeurs.

Aux  Éditions internationales Alain Stanké, Montréal, 2003.

Fraude nigériane

Fraude nigériane ou arnaque nigériane

La fraude ou arnaque nigériane ou fraude 419 ( scam 419) débute par une sollicitation par fax ou par courriel. À l’origine ce type de fraude provenait du Nigéria de supposés   fonctionnaires importants   ou de dirigeants d’une grande entreprise. Le nom a été conservé pour ce type de fraude qui ne provient plus nécessairement du Nigéria.

Des gens  sollicitent de l’aide, par courriel, pour pouvoir débloquer une somme importante d’argent qui est gelé en quelquepart en échange d’une bonne rémunération. Évidemment, la personne qui reçoit le courriel doit envoyer une somme d’argent avant pour couvrir des frais d’administration ou autres.

Il y a des variantes, vous pouvez avoir gagner à la loterie, être l’hériter d’un vieil oncle ou d’une vieille tante qui vient de décéder en Europe ou ailleurs. L’imagination des fraudeurs est très fertile.

Récemment, un Ontario a perdu 150 000$ dans une arnaque à l’héritage. Il a reçu un courriel d’une firme d’avocats de Londres lui mentionnant qu’il était l’héritier de plus de 12 millions d’un oncle décédé en 2005 à Londres. Il a emprunté 150 000$ pour payé des frais de transferts et des droits sur l’héritage que les avocats lui réclamaient pour pourvoir débloquer les fonds. La victime a même été à Londres rencontrer les avocats pour être certain de la véracité de l’héritage. On lui a même  montré pein de papiers crédibles et il devait se rendre à l’aéroport de New York pour prendre livraison de son héritage.  En vain.

Source: http://www.windsorstar.com/Leamington+loses+Nigerian+scam/1173799/story.html

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Voir aussi le site de Phonebusters pour plus d’informations sur ce que j’appelle les héritiers par courriel:

“Méfiez-vous des décès tragiques et des personnes qui demandent votre aide pour transférer de grosses sommes d’argent ou agir à titre de fiduciaire ou d’héritier.  Dans les cas de successions légitimes, on ne sollicite pas ainsi des fiduciaires ou des héritiers et on ne promet pas de régler la transaction par des moyens détournés.  Si on vous promet 20% d’une fortune en l’échange de simples renseignements sur votre compte bancaire et que cela semble trop beau pour être vrai, ce n’est probablement pas vrai.”

Bailout américain, Culture organisationnelle et climat organisationnel

“Bailout américain” : suivi

John Kenneth Galbraith , économiste né au Canada , qui a été professeur à Harvard et conseiller de Kennedy mentionnait que le terme capitalisme n’était plus utilisé pour décrire notre société mais plutôt ” économie  de marché” ( Market System). Ce ne sont plus les propriétaires du capital qui décident ce sont les managers:

“Managers, as will later be emphasized, not the owners of capital, are the effective power in the modern entreprise.”  The Economic of Innocent Fraud, 2004 , Houghton Mifflin Company, page 3.

Dans les dernières pages de son livre , il concluait par:

“Management authority, its abuse and personal enrichment, will continue. The prime hope must be full recognition by the public and by the public authority of the opportunity it affords for socially undesirable behavior. Accordingly, there must be surveillance of the reputable entreprise and general attention to managerial self-reward…Freedom for beneficial economic action is necessary; freedom should not be a  cover for either legal or illegal misappropriation of income or wealth. Corporate management must have authority for action but not for seemingly innocent theft”

The Economic of Innocent Fraud, 2004 , Houghton Mifflin Company, pages51-52.

Le New York Times indique que les banques qui ont déjà reçu des sommes importantes du gouvernement n’ont pas l’intention de rendre compte de l’utilisation de l’argent reçu :

“None of the bankers who appeared before recent investor conferences offered specific details about their intentions, but recurring themes emerged in their presentations. Two of the most often cited priorities were hanging on to the money as insurance against a prolonged recession and using it for mergers.”

Le moins que l’on puisse dire c’est  que ceux qui ont voté pour le Bailout proposé par le Président Bush n’étaient pas des adeptes de Galbraith. Le Bailout ne prévoyait pas que les banques devaient rendre  des comptes sur l’utilisation des sommes reçues de l’état.